「營業稅多少申報一次？」、「可以自己申報營業稅嗎？」剛創業當老闆的您，是否也對申報營業稅感到困擾，事實上，無論是個人工作室、小規模公司，還是大型企業，只要有銷售貨物或提供勞務，就可能涉及營業稅的課徵。

 

此外，營業稅除了會影響您的企業營運成本，更與公司的財務規劃及合法節稅密切相關，因此，本文也將為您介紹營業稅的基本概念與申報方式，讓您輕鬆了解申報營業稅會遇到的常見問題，期望透過這篇營業稅申報教學，為您節省時間成本、創造更多利潤！

 

一、營業稅是什麼？加值型vs非加值型營業稅差別在哪？

 

 

原則上，營業稅是政府向「消費者」徵收的稅金，但因為各行業適用的稅率不同、消費方式多元，因此是透過「營業人」代為申報與繳納稅金。

 

換句話說，「營業稅」除了是針對在台灣境內銷售貨物或勞務的行為所課徵的稅金，同時也是一種由消費者負擔、店家老闆代為繳交的間接稅，是政府主要的稅收來源之一。

 

其中，營業稅依照課徵的適用對象，又可進一步細分成「加值型營業稅」與「非加值型營業稅」：

 

營業稅種類1. 加值型營業稅

「加值型」營業稅也就是大家熟知的「一般稅額」，稅率固定為5%，大多數開立二聯式或三聯式的發票交易，都屬於此種營業稅，像是零售、批發、製造、餐飲等產業都適用於此。

 

◆加值型營業稅 計算公式：銷項稅額 - 進項稅額 = 應納(溢付)稅額

 

舉例來說，小租是一家手搖飲料店的老闆，這個月共賣出1,000杯售價為60元的飲料，並向原物料廠商購買了3,000元的茶葉與2,000元的紙杯，那麼小租須繳納的營業稅額為2,750元

．銷項稅額：60 x 1,000元x 5%=3,000元

．進項稅額：(3,000+2,000)元x 5%=250元

．應納營業稅額：3,000元- 250元=2,750元

 

營業稅種類2. 非加值型營業稅

而適用於特定產業的非加值型營業稅，例如：金融保險業、娛樂業、部分小規模營業人等，則又被稱為「特種稅額」；並且，會依照產業別不同而收取不同稅率。

 

◆非加值型營業稅 稅率計算公式為：銷售額x稅率 = 應納稅額

 

課稅產業			稅率
特種稅額	金融業(包含：銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業)	銀行業、保險業經營銀行、保險本業之收入	5%
		其他經營專屬本業的銷售額收入 (不包含銀行業、保險業經營銀行、保險本業收入)	2%
		非專屬本業的銷售額收入	5%
		保險業之再保費收入	1%
	特種飲食業	夜總會、有娛樂節目的餐飲店	15%
		酒家及有陪侍服務的茶室、咖啡廳、酒吧等	25%
	小規模營業及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人		1%
	農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人		0.1%

 

二、營業稅怎麼算？最新營業稅申報教學，讓你線上申報一次就上手

 

1. 營業稅申報方式

針對商家申報營業稅管道，目前財政部共提供3種方式讓民眾使用，分別如下：

 

(1) 網路線上申報：

前往「財政部電子申報繳稅服務網」，並選擇「非個人稅」中的「營業稅」，再依步驟申請身分認證、下載安裝申報軟體、填寫資料建檔及審核，即可上傳申報、並列印繳稅紀錄。

 

(2) 電磁紀錄媒體申報：

必須先下載營業稅申報軟體輸出媒體檔，再以光碟或其他媒體向所轄的國稅局申報。

 

(3) 人工申報：

可臨櫃申報或透過郵寄方式申報營業稅，並將申報書、進銷項憑證等資料送至所轄國稅局。

 

2. 營業稅申報文件

須留意的是，若要自行申報營業稅，也請先準備好以下文件，可避免您多跑一趟國稅局的時間成本。

 

(1) 營業稅繳款書

(2) 統一發票扣抵聯

(3) 銷貨退回、進貨退出或折讓證明單及海關退還溢繳營業稅申報單

(4) 水、電、瓦斯收據

(5) 員工出差的火車、汽車、高鐵、船舶、飛機等收據或票根影本

(6) 適用0稅率應具備的文件

(7) 載有營業人統一編號及營業稅額的電子發票證明聯

(8) 其他經財政部核定載有營業稅額的憑證或影本

更多詳細申報文件可參考財政部網站公開資訊。

 

▲營業稅怎麼算？最新營業稅申報教學，讓你一次就上手。（示意圖來源/取自freepik）

 

三、營業稅和營所稅一樣嗎？新手老闆搞懂這2種稅，創業不踩雷

 

另一方面，對創業老闆來說，最困擾的稅金議題之一，莫過於搞不清「營業稅」與「營所稅」究竟差在哪。

 

全名為「營利事業所得稅」的「營所稅」，是政府針對營利事業的「淨所得」進行課稅，也就是企業在這一年賺到的營收、再扣掉營運成本，所剩下的淨所得再依累進稅率計算需繳納的營所稅金額。

 

因此，兩者最大的差異就在於，「營業稅」實際上是針對店家銷售商品或提供勞務，所產生的「營業額」課稅，繳稅頻率為每2個月須申報一次；「營所稅」則是以企業經營一年後的純利潤(淨所得)課稅，繳稅時間為每年5月份申報，一年僅需申報一次。

 

四、營業稅多久繳一次？小店家要申報嗎？營業稅申報常見QA完整解答

 

Q1. 營業稅多久申報一次？

原則上，除非另有規定，不論店家有無銷售額，應以每2個月為1期，於次期開始15日內，向主管稽徵機關申報上期銷售額、應納或溢付營業稅額。

 

Q2. 幾月要申報營業稅？

由於營業稅申報為2個月一次，因此可推算出每年的1、3、5、7、9、11月15日前都須申報完上一期的營業稅。

 

Q3. 老闆可以自己申報營業稅嗎？

一般公司稅務都是可以自己申報的，而若您的企業逐漸壯大、業務結構越來越複雜，實務上常見的做法，則是會將申報營業稅、營所稅等稅務，委託給專業會計師或記帳士代為處理。

 

Q4. 小規模店家需要申報營業稅嗎？

依現行法規規定，若您經營的店家每月銷售額未達20萬元，則屬於「免用統一發票的小規模營業人」，營業稅申報頻率為每3個月繳1次。

 

另外需留意的是，自2025年1月1日起，小規模營業店家的營業稅起徵點，包括：銷售「貨物」業別(例如：買賣業等)由每月銷售額8萬元調高至𝟭𝟬萬元；銷售「勞務」業別(例如：裝潢業等)由4萬元調高至𝟱萬元。

 

此外，小規模公司行號的營業稅，是由國稅局核定的，會依照店家營業的地點、面積及行業別核定您每月的營業額，並乘上小規模店舖營業稅稅率1%，當您收到國稅局開立的稅單後，再繳納稅金即可。

 

Q5. 營業稅一定要申報嗎？沒申報會怎樣嗎？

依據《加值型及非加值型營業稅法》規定，不論商家這期有無營業額，都須按時申報營業稅，若未依照規定在截止日前申報，國稅局可裁處新台幣3,000元以上，30,000元以下罰鍰，屆期仍未補辦者，得按次處罰。

 

此外，除了罰鍰以外，還需按日加計滯納利息，每超過期限2日必須加徵1%的滯報金；超過30日則須加徵30%的怠報金。

 

另一方面，若是國稅局查獲店家有短報或漏報銷售額，依照《加值型及非加值型營業稅法第51條》規定，除了會向營業店家追繳稅款以外，還會按照漏稅額處5倍以下罰鍰，並得停止其營業。

 

▲營業稅多久要申報一次？小規模店家要申報嗎？常見問題一次看。（示意圖來源/取自freepik）

 

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